TOC產出會計與作業基準製成本會計之比較

TOC產出會計與作業基準製成本會計之比較

曾渙釗文

ABC是activity-basedcosting作業基礎製成本會計的簡稱，它是一種成本會計製，依照所發生的作業以及成本動因（costdrivers）將累積的成本分攤到產品或其他不同基礎上，例如客戶，市場或專案。 採用作業基礎製成本會計可以比傳統利用直接人工或機器小時來分攤間接費用所得的結果更接近實際的情況。

TOC是theoryofconstraints限制理論的簡稱，它是由以色列的物理學家高瑞特博士（Dr.EliyahuM.Goldratt）所發展出來，可視為三個分開但相互關聯的領域---運籌、績效評估和邏輯思考。

如果說ABC和TOC有相關的話，即TOC主張的產出會計（throughputaccounting），它是一種成本和管理會計的系統，將企業的收益和成本歸納成三類﹔即產出、存貨和作業費用。 它並不鼓勵藉由分攤成本的方法來增加存貨，例如一次生產的批量越多，分攤的製造費用就降低，但是存貨卻增加。 此系統考慮用實際的成本更真實地反映成本和收益，有別於傳統的成本會計。 它更接近以金錢流的觀念來看待收入，這一點也不同於傳統的成本會計。

限制理論(TOC)會計提供一個更簡單但卻更準確的直接成本法，它的計算是減去真正的變動成本﹔也即會隨著產出數量而變動的成本。 傳統的成本會計系統其重點是擺在設法降低各種的費用，而限制理論(TOC)會計的重點不同的是它的重點擺在積極地打破一個企業的限制以賺取更多的錢(增大其有效產出)。